Cambio Automático de RESICO al Régimen General: Lo que Todo Empresario Debe Saber sobre la Criterio del Pleno de la SCJN. Jurisprudencia. Tesis: P./J. 209/2026 (12a.)
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) fue diseñado para facilitar el pago de impuestos a personas físicas con actividades empresariales, profesionales o de arrendamiento, ofreciendo tasas preferenciales de Impuesto sobre la Renta (ISR) que van del 1% al 2.5%.
Sin embargo, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) emitió la Jurisprudencia 209/2026 (12a.), publicada el 23 octubre de 2026 y de aplicación obligatoria a partir del 26 de octubre de 2026. Este criterio cambia las reglas del juego operativas para quienes tributan en este esquema.
En PROW GLOBAL, analizamos este criterio de forma clara y accesible para que conozca el impacto directo en su empresa y tome las medidas preventivas oportunas.
- ¿Cuál era la Incertidumbre antes de esta Resolución?
Existía un debate jurídico entre las extintas Primera y la Segunda Sala de la Suprema Corte sobre qué sucedía cuando un contribuyente incumplía sus obligaciones (por ejemplo, al omitir tres o más pagos mensuales en un año o no presentar la declaración anual) en RESICO; al establecer que el artículo en cuestión:
“no precisa de forma explícita o expresa, si la migración de régimen opera por la mera omisión o si exige una resolución notificada”
- Postura de la Primera Sala: El cambio de régimen operaba de forma inmediata y automática en el momento en que se daba la omisión.
- Postura de la Segunda Sala: Se requería un acto de autoridad notificado de manera fundada y motivada que le informara formalmente al contribuyente la actualización de sus obligaciones.
- El Nuevo Criterio Obligatorio de la SCJN
El Pleno de la SCJN resolvió la contradicción a favor del dinamismo automático-recaudatorio.
Conforme al artículo 113-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), si una persona física incurre en la omisión de 3 o más pagos mensuales (consecutivos o no) o no presenta su declaración anual:
- La salida de RESICO es automática: Ocurre de pleno derecho a partir del momento exacto del incumplimiento.
- No se requiere aviso previo del SAT para que surta efectos: El cambio de estatus de régimen fiscal a PF con actividad empresarias o arrendamiento, no está condicionado a que el SAT envíe una notificación previa.
- El aviso del SAT es meramente informativo: Si media notificación de la autoridad, esta solo tiene la finalidad de dar a conocer formalmente la situación para que el contribuyente, si lo considera procedente, ejerza sus medios de defensa dentro de los plazos legales o en su caso proceder a regularizar su situación fiscal conforme a nuevo régimen fiscal correspondiente. Desnaturalizando la esencia de los actos administrativo.
- Impacto Operativo y Financiero para las Empresas
Este criterio genera consecuencias inmediatas en la gestión financiera de las personas físicas y empresas que contratan con ellas:
- Incremento en la Carga Fiscal y Recálculo de Impuestos
Al salir de RESICO y pasar al Régimen General (Actividades Empresariales y Profesionales o Arrendamiento), la persona física ya no tributa con las tasas del 1% al 2.5%. Deberá calcular el ISR bajo las tarifas progresivas del Régimen General (que pueden alcanzar hasta el 35%), pudiendo acumular adeudos retroactivos por los meses transcurridos en incertidumbre.
- Riesgo de Acumulación de Recargos y Multas
Si la persona física continúa facturando y cobrando bajo el esquema RESICO creyendo que sigue en él (al no haber recibido una notificación previa del SAT), la diferencia tributaria generada derivará en liquidaciones con recargos, actualización y multas por parte de la autoridad.
- Retenciones e Inconsistencias enCFDIs
Para las empresas que contratan a personas físicas en RESICO (quienes están sujetas a la retención del 1.25% de ISR), la salida automática de la persona física puede generar diferencias en las retenciones aplicadas en los comprobantes fiscales generados durante ese periodo.
- Recomendaciones Preventivas para la Gestión Empresarial
Para mitigar contingencias derivadas de la Jurisprudencia 209/2026 (12a.), en PROW GLOBAL sugerimos aplicar las siguientes medidas de control interno:
- Auditoría de Cumplimiento en Tiempo Real: Garantizar que no se omita la presentación de ninguna declaración de pago mensual, ni de la declaración anual de las personas físicas liberada por resolución miscelánea fiscal.
- Monitoreo Permanente del Estatus Fiscal: Revisar periódicamente la Constancia de Situación Fiscal y la Opinión del Cumplimiento (32-D) para detectar a tiempo cualquier actualización de obligaciones registrada por el SAT.
- Expediente Documental de Contingencias Técnicas: En caso de fallas en la plataforma del SAT que impidan la presentación oportuna de declaraciones, generar e integrar evidencia fotográfica, capturas con fecha y hora, e incidencias reportadas a la autoridad, a fin de desvirtuar omisiones imputables al contribuyente en caso de un medio de defensa; causas de fuerza mayor, etc.
Sin embargo, en PROW GLOBAL no compartimos el criterio sustentado por la Suprema Corte. Si bien el artículo 113-I de la Ley del Impuesto sobre la Renta no precisa de forma explícita o expresa, si la migración de régimen opera por la mera omisión o si exige una resolución notificada, sostenemos que todo acto-resolución, procedimiento o norma que afecte la esfera jurídica de los particulares debe subordinarse de manera irrestricta a los derechos fundamentales de seguridad y certeza jurídica consagrados en la Constitución, los cuales no pueden ser relegados por el afán recaudatorio.
Ante este escenario de incertidumbre operativa, en PROW GLOBAL estamos listos para implementar las estrategias de defensa y contención fiscal necesarias para proteger el patrimonio y la continuidad de su empresa.
